Tech Industry: Too Many People, Too Little Work

We have introduced the history of internal controls in the previous chapters in this book, including its goals and factors and related laws and practices. 在前面的章節當中本書對「內部控制」的來龍去脈做了詳盡的介紹，包括內部控制的三大目標(營運效果與效率、財務報導的正確性及法令的遵循)、五大要素(控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通及監督)、美中台的相關法令規範與我國內部控制實務上遭遇之困難，相信讀者們對於內部控制的大致上輪廓已經可以瞭然於胸了！然而，「嗯，我知道內部控制是怎麼一回事了！」與「我的公司已經有一套簡單、實用又有效的內部控制制度了！」還是兩碼子事。 內部控制制度既然是一種公司內部從上到下所有部門間的標準作業流程，其牽涉公司當中的所有部門包括行銷、業務、生產、設計研發、會計等各種不同專業的部門，要設計一套適合自己的公司、簡便、有效、符合成本並且能隨時應變環境變化的內部控制制度卻不是人人做的到的事情，實務上還是常常遇到許多困難如：內部控制制度本質上的缺陷、淪為應付主管機關的稻草人以及無法確實稽核分公司的業務。 先說一個發人省思的小故事：小明是一個從小就很健康，不太常生病的小孩子，某一天小明不知怎麼的開始不停的打噴嚏、流鼻水以及眼睛紅腫，小明的爸爸媽媽以為小明著涼感冒了，就帶小明去看醫生。 醫生說小明的症狀應該就僅僅是普通的小感冒，吃個藥、多喝水幾天之內應該就會好了，小明的父母也因此就放心許多了，帶著小明回家了。沒想到把三天的藥都吃完了，小明還是會不停的打噴嚏、流鼻水 ，症狀沒有什麼改善，小明的父母擔心是不是有什麼嚴重的疾病沒有被檢查出來，這一次帶小明去比較大一點的醫院，想要做全面一點的檢查。 大醫院的醫生雖然幫小明做了全面性的身體健康檢查，卻沒有發現什麼重大疾病或是不對勁的地方，認為這只是之前的流行性感冒病毒比較頑強，還沒有被治好而已，所以就開了一個禮拜份量的特效藥給小明。這一個禮拜小明按時吃藥、勤補充水分，而且充分的休息，但是一個禮拜過了之後，還是沒有明顯的改善，小明的父母對於小明的病情感到非常頭痛，不知道如何是好。 在某一次的家庭聚會當中，小明的父母與其他親戚談論到小明的病情，小明的伯父認為小明可能不是感冒而是過敏，因為他的小孩也曾經有與小明類似的打噴嚏、流鼻水的症狀，一旦遠離過敏原就會不藥而癒。小明的富母這時候才恍然大悟，因為在小明生病的不久之前，他們買了一隻寵物貓當作生日禮物給小明飼養，很可能就是造成小明過敏症狀的元兇。 果然，在小明的父母把寵物貓送給朋友收養之後，小明再也不會打噴嚏、流鼻水了，又恢復成健健康康的小男孩了。 小故事，大道理：當我們在生活當中遇到問題的時候，往往只看到問題的表象，沒有抓到本質與核心，所以在尋求解決問題的方法的時候也會朝向錯誤的方向前進，最後的結果就是投注許多金錢、時間與心力確無法解決問題，只想到治標，沒想到治本。小明的父母與醫生都以為打噴嚏、流鼻水就一定是感冒，所以就以此為前提來治療小明的症狀，結果是治標而徒勞無功；一旦小明的伯父一針見血的指出是過敏之後，輕輕鬆鬆的就解決了小明的過敏問題，這才是治本之道，正本清源之法。 同樣的道理，在建立、維持公司當中的內部控制制度時，我們也必須先找出問題的核心、本質，直接針對核心問題提出有效方法，方能以花費最少成本的方法來達到最大的實際效益。 而這個內部控制制度的關鍵核心就是電子化的文件管理。

The process of the crime has two steps, the first step is: “Fake Transaction, Real Transition”. 楊瑞仁的犯罪過程可以分為兩個部驟，第一個部份是「假交易，真入帳」。楊瑞仁為了取信於台灣銀行信託部[2]，楊瑞仁於上班前、下班後利用公司電腦列印出不實交易成交單並且刪除電腦紀錄，使台銀看到交易單而買進楊瑞仁的偽造商業本票，然後將資金匯入國票在台銀所開的帳戶。但是這個帳戶是國票的並不是楊瑞仁所能控制，所以他還需要另一個步驟來把資金從國票的帳戶裡面套出來。 為了要把國票總公司銀行帳戶裡面的錢轉到自己的互頭裡面，楊瑞仁想了另一個辦法，就是要使國票總公司「誤認銀行帳戶中的錢是客戶的錢」。因為國票有一種業務項目是為「附買回交易」[3]，而在這種交易當中，投資人提前解約是非常常見的(可能因為資金調度需求)，一旦投資人解除契約國票當然得把投資人所附的價金還給投資人，楊瑞仁便是看準「國票必須在投資人解除附買回交易約定時將錢匯還給投資人」的這一點而加以利用。 再加上這些台銀所支付國票的款項，楊瑞仁知道國票總公司不會詳細的核對每一筆交易的細節(台銀匯款給國票時匯款單上匯款人欄裡面寫的是台銀，而非楊瑞仁的人頭戶的名子，如果有稍微核對匯款人的名稱，就可以發現根本沒有附買回交易之存在)，而只會核對交易總金額，所以他利用偽造的收付款憑單(一樣利用公司沒人的時候利用電腦列印、做完刪除電腦上的記錄)成功使國票誤信該款項是客戶與國票達成「附買回交易」所付之款項(其實根本沒有交易)，而楊瑞仁隔兩天再對公司解除契約，國票公司便把戶頭裡面的錢匯入楊的人頭戶，這樣的「假交易，真洗錢」就讓楊瑞仁獲得了巨額資金。 參考資料： 1. 楊瑞仁實際向台灣銀行信託部詐取的金額高達98億元，而於1995年當時國票公司的實收資本只有110億左右(2006年資本額已經達到約180億)，換言之楊瑞仁所詐騙的金額可能快要超過國票公司的所有資產了！且國票是上市公司，其所保證在外流通之商業本票高達一千億元，此案影響層面極廣，不但包含票券業更囊括股市，造成金融市場動蕩。 2. 此時台灣銀行等於是一個投資人的角色，透過票券買賣的方式台灣銀行可以將其閒置資金移轉至需求資金的公司，台灣銀行則從中賺取利息收入。 3. 附買回交易，是指票券交易商(如本案中的國票公司)與投資人訂定的一種附條件交易，交易商將票券賣給投資人，同時約定「一定期間」後賣方必須以「約定價額」(通常是本金加上利息)贖回該票券。對於買進票券的投資人來說此交易之功能類似短期存款，可以賺取利潤，對於交易商來說則是可以方便其資金調度。

According to the Taiwanese Ministry of Health and Welfare, data shows that in the first quarter of 2016, 2 out of 10 low-income/middle-income people are children under the age of 12. More troubling, underage teenagers account…