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America Today and Its Founding Values

2016 - 11 - 06

No matter its Clinton or Trump in the White House, the outlook remains dim for America, a situation perceived not only by American, also the world.

不論川普或柯林頓上,美國的下場只有一個慘字。這,不僅全美國人民知道,全世界也都知道。

今天(星期日)上午九點,走進華盛頓國家大教堂。行禮如儀的事暫且略下不表,但牧師 Randolph Marshal Hollerith 所傳遞的信息,對鎮日探索美國今昔的我而言,等同舖上最後一哩路。

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淒涼的是,宏偉壯觀的教堂大廳(目測可容納1,500人以上)裡,僅僅坐了區區400-500人;而這裡面還包括了一團約40人、中老年人占絕大多數、來自印第安納州的遊客。周日全家老小穿上最好的衣服去教堂唱詩歌聽牧師講道,在上個世代的美國是一種社會儀文(雖然我們清楚,即便去的人裡面,可能有大部分的只是「拿香跟著拜」,拜什麼?啊就跟著拜啊!);而目前,在這兒教會裡的年齡層分佈,又讓我再想起歐美的音樂廳。年輕人,已近絕跡。剛講的「全家老小」亦已不復見。

(以下論述會將自己所認知的美國立國精神與基督教義作連結,對此不認同的朋友就別讀了)

Kingdom of Heaven 天國

Hollerith說,聖經中耶穌所傳講的信息核心是〔God’s Kingdom 天國〕;在這個國度裡,有公理、正義、和平,神也會擦去他的子民一切的眼淚,不再有死亡、悲哀、哭號、疼痛、因為以前的事都過去了(這是啟示錄裡的經文照抄);只不過這個天國,目前並不存在於人間。
“We all wish to live in a nation that does not exist yet.”

我們都希望自己住在一個目前還不存在的理想國裡(舉世皆然吧?比方說房價要便宜、工時要短放假要多薪資要高….. 之類的)。既有此國度,自必有人民。那麼,能住在這樣的理想國裡的,僅限於品格無瑕的聖人?
“Saints are those who move on while bearing sins.”

帶著罪愆而繼續前進的,就是聖徒、就是天國的百姓。Hollerith舉的例子淺顯易懂:就連偉大的使徒、被耶穌指定為教會根基的彼得,也曾經在耶穌被釘十字架前,因為害怕被株連,而接著三次否認自己和耶穌的關係。違背良心、否認自己的信仰,這是何等大的人格恥辱!然而,這並不妨礙彼得成為教會的磐石啊!

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(以下是我自己的解讀)

耶穌從死裡復活、並且將復活的生命與聖靈注入凡有信仰的人心中,縱使自己並非完人,但「靠著那加給我力量的,凡事都能做」;因此,只要力行貫徹,天國的一隅,是可以實現在人間的。這,不僅美國那些懷持信仰與理想的開國元勳、甚至包括當時及後代的美國人,都是堅信不移的。
這,讓立國未幾的美利堅,從20世紀開始雄霸世界。

美國精神,而今安在?

我那天tee time訂在8:22 am,一個人下場。選的是費城有個成立在1916、迄今恰巧百年的公共球場Cobbs Creek。
http://cobbscreek.golfphilly.org/

高爾夫的規則很簡單。站上梯台,把球置好,拿出杆子就往目標打。如果那一洞的標準杆是四杆,而你最後也是四杆就把球打進洞,那你就是「平了標準杆」,這很棒。如果只打三杆就進洞,當然更好,這叫「博蒂 Birdie」;打五杆才進,稍微差一點,但在業餘球友中也算不錯,稱為「柏忌 Bogey」…
我在美國,總愛打公共球場,遍地都有。在那兒打18洞,如果全程自己揹著杆子走、不租球車開,絕大多數都只要US$20左右;就算加了球車,也頂多加個十來塊。

公共球場,沒有杆弟幫你測距離、報碼數、看風向、分辨果嶺草紋與速度坡度、找你打出去的球究竟落在哪裡。

YOU ARE ON YOUR OWN.

同樣地,也沒有人會記你總共打了幾杆。你只需要記得一件事:不管中間過程如何,都得把球打進洞。記分表上,四杆洞你想記三杆四杆五杆隨你。儘管你知道,球打出界椿要罰杆、掉球要罰杆、在沙坑裡杆子沒打球先碰觸沙子要罰杆… 但是你該罰的杆數記不記進去,全是你的事。
然而,就算你前面不幸打了二杆爛得一塌糊塗,第三杆只要能救上了果嶺,接著又一推進洞,照樣平了標準杆。PGA場上,我們最喜歡看到這種奮鬥不懈的英雄。

不問艱難險阻、朝著目標前進、一肩扛起全部責任。這,是當年受人景仰的美國,而今安在?美國的年輕人到中生代,自顧已然不暇,還有心朝這兒想?

【此文由本所主任律師劉立恩律師撰於美國華盛頓】

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Internal Control Systems : Born With Flaws (Part 2)

Internal Control Systems are usually designed by accountants or underwriters according to company practices in similar fields and internal controls regulations. 內控機制的先天缺陷-制訂內控制度未能全面涵蓋重要營運事項 內部控制制度通常是由會計師或承銷商為公司所設計,但他們不是憑空產生,而是參照其他相類似產業的公司與相關法令的內部控制制度來設計的,然而其所引用、參考的母版對原來的公司而言都可能已經有不完備的現象了,更別提以削足適履、東打補釘、西改褲長的方式來為新的委託人規劃內控了,產生疏漏是命中注定的事情。    除了上述會計師、承銷商設計內控的問題之外,公司內負責執行內部控制作業的部門通常是內部稽核單位,但是內部稽核人員是否充分了解其他部門的作業習慣以及可能產生弊端之處呢?實務操作上十分困難。因為真正了解全盤情況的高階主管必須負責處理公司內比「撰寫內部控制制度」更迫切的問題如拓展業績、尋找有利之融資管道、規劃新的產品線及通路佈局、美化財報數字等,根本不可能將此種稀有人力資源花費在陪同會計師處理內部控制制度之問題上。 肇因於上述的兩個理由,企業的內部控制制度常常不符其需求。照道理來說,內部控制制度應該包含公司所有營運活動,而公司為他人背書保證、負債承諾、將公司資金貸予他人等處分公司資產之重要事項卻常未訂定相關程序,或是未訂有相關人員違反時的罰則。 如果對於公司本身背書保證、負債承諾、將公司資金貸予他人之行為不予控管,那麼就等於敞開不肖人士掏空公司的大門。管理階層可以輕易的動用公司資金來從事有利於其自身的活動,比如說未經董事會審核而將錢貸與或投資另一家管理階層人士掌控的公司、管理階層自己向銀行貸款而以公司資產作保,之後卻不償還債款致公司資產被變賣,這些行為都是實務上常見的現象,沒有一個有效全面的內控制度,公司資產安全堪慮! 印鑑管理也是某些公司會出現的問題,有些公司雖然訂有印鑑領用之程序,卻忽略印鑑有無歸還以及定期盤點印鑑,使印鑑易被盜用。無獨有偶,國票案及理律案都恰好在印鑑管理上有極大缺失,理律案因為「信任」兩個字而授權劉偉杰全權處理客戶股票事宜因而將相關印鑑統一由其保管;國票則是將印鑑隨意放置在員工辦公桌上,對於每個員工所持有的印鑑缺乏有效的管理機制,隨後才會引發一連串風波。

SOP Combo

SOP stands for Standard Operating Procedure. The purpose of SOP is to regulate workflow as a standard, written regulations. SOP是Standard Operating Procedure 的縮寫,意思是標準作業流程,標準作業流程的功能在於將工作上相關的流程做成制式化的書面規範,使從事相關作業的人能夠「按表操課」,快速進入狀況,達到「按部就班、縮短學習時間、減少異常的目標」。每一家企業都會有自己的SOP,這些SOP就是具體落實的內部控制制度。 我們在前面的章節不斷的提到「企業的內部控制很重要」、「做好內控就可以防弊興利」,想必讀者們現在一定很想一窺「內部控制」的堂奧,本節將會深入淺出的將內部控制的基本觀念介紹給大家。 內部控制,目前最被廣為接受的說法是由美國的COSO委員會^1所提出的定義,簡單的說,內部控制就是一種過程,其有效與否受到企業的董事會、經營階層以及員工等企業全體人員是否遵守而定,而內部控制的目標在於企業營運之效果與效率、財務報導之正確性以及遵循相關的法規,這三個目標就是內部控制的三大目標。精簡扼要的用一句話來描述的話,就是企業內部環環相扣的標準作業程序、或是企業內各部門作業流程之總和。 從上面所說的定義來看,讀者們應該要了解到,內部控制是一個非常廣泛的概念,牽涉到企業經營的各種面向,與整個企業息息相關。 沒有任何一種內部控制制度是放諸四海皆準的,因為各種企業不論是在規模、業務種類、經營風格都大不相同,他們當然也需要不一樣的內部控制制度;沒有任何一種內部控制制度是完美無瑕的,一套有效的內部控制可以提供企業通往內部控制三大目標的合理保證,但是仍然有可能被有心人士規避,比如說員工無心的疏失、員工聯手舞弊或是管理階層踰越內部控制都會使內部控制失靈,第一章的各類弊案正是最佳例子。 內部控制之於企業,正如同鞋子之於人。每個人都要穿鞋子來保護他的腳,但是每個人的腳大小不同,需要不同SIZE的鞋子才會合腳;穿了鞋子較當然受到合理的保護,但是踩到太尖銳的東西還是會穿透鞋子而傷到腳。 1. 1985年至1987年間由美國會計師協會(American Institute of Certified Public Accountants)、美國會計協會(American Accounting…

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