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America Today and Its Founding Values

2016 - 11 - 06

No matter its Clinton or Trump in the White House, the outlook remains dim for America, a situation perceived not only by American, also the world.

不論川普或柯林頓上,美國的下場只有一個慘字。這,不僅全美國人民知道,全世界也都知道。

今天(星期日)上午九點,走進華盛頓國家大教堂。行禮如儀的事暫且略下不表,但牧師 Randolph Marshal Hollerith 所傳遞的信息,對鎮日探索美國今昔的我而言,等同舖上最後一哩路。

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淒涼的是,宏偉壯觀的教堂大廳(目測可容納1,500人以上)裡,僅僅坐了區區400-500人;而這裡面還包括了一團約40人、中老年人占絕大多數、來自印第安納州的遊客。周日全家老小穿上最好的衣服去教堂唱詩歌聽牧師講道,在上個世代的美國是一種社會儀文(雖然我們清楚,即便去的人裡面,可能有大部分的只是「拿香跟著拜」,拜什麼?啊就跟著拜啊!);而目前,在這兒教會裡的年齡層分佈,又讓我再想起歐美的音樂廳。年輕人,已近絕跡。剛講的「全家老小」亦已不復見。

(以下論述會將自己所認知的美國立國精神與基督教義作連結,對此不認同的朋友就別讀了)

Kingdom of Heaven 天國

Hollerith說,聖經中耶穌所傳講的信息核心是〔God’s Kingdom 天國〕;在這個國度裡,有公理、正義、和平,神也會擦去他的子民一切的眼淚,不再有死亡、悲哀、哭號、疼痛、因為以前的事都過去了(這是啟示錄裡的經文照抄);只不過這個天國,目前並不存在於人間。
“We all wish to live in a nation that does not exist yet.”

我們都希望自己住在一個目前還不存在的理想國裡(舉世皆然吧?比方說房價要便宜、工時要短放假要多薪資要高….. 之類的)。既有此國度,自必有人民。那麼,能住在這樣的理想國裡的,僅限於品格無瑕的聖人?
“Saints are those who move on while bearing sins.”

帶著罪愆而繼續前進的,就是聖徒、就是天國的百姓。Hollerith舉的例子淺顯易懂:就連偉大的使徒、被耶穌指定為教會根基的彼得,也曾經在耶穌被釘十字架前,因為害怕被株連,而接著三次否認自己和耶穌的關係。違背良心、否認自己的信仰,這是何等大的人格恥辱!然而,這並不妨礙彼得成為教會的磐石啊!

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(以下是我自己的解讀)

耶穌從死裡復活、並且將復活的生命與聖靈注入凡有信仰的人心中,縱使自己並非完人,但「靠著那加給我力量的,凡事都能做」;因此,只要力行貫徹,天國的一隅,是可以實現在人間的。這,不僅美國那些懷持信仰與理想的開國元勳、甚至包括當時及後代的美國人,都是堅信不移的。
這,讓立國未幾的美利堅,從20世紀開始雄霸世界。

美國精神,而今安在?

我那天tee time訂在8:22 am,一個人下場。選的是費城有個成立在1916、迄今恰巧百年的公共球場Cobbs Creek。
http://cobbscreek.golfphilly.org/

高爾夫的規則很簡單。站上梯台,把球置好,拿出杆子就往目標打。如果那一洞的標準杆是四杆,而你最後也是四杆就把球打進洞,那你就是「平了標準杆」,這很棒。如果只打三杆就進洞,當然更好,這叫「博蒂 Birdie」;打五杆才進,稍微差一點,但在業餘球友中也算不錯,稱為「柏忌 Bogey」…
我在美國,總愛打公共球場,遍地都有。在那兒打18洞,如果全程自己揹著杆子走、不租球車開,絕大多數都只要US$20左右;就算加了球車,也頂多加個十來塊。

公共球場,沒有杆弟幫你測距離、報碼數、看風向、分辨果嶺草紋與速度坡度、找你打出去的球究竟落在哪裡。

YOU ARE ON YOUR OWN.

同樣地,也沒有人會記你總共打了幾杆。你只需要記得一件事:不管中間過程如何,都得把球打進洞。記分表上,四杆洞你想記三杆四杆五杆隨你。儘管你知道,球打出界椿要罰杆、掉球要罰杆、在沙坑裡杆子沒打球先碰觸沙子要罰杆… 但是你該罰的杆數記不記進去,全是你的事。
然而,就算你前面不幸打了二杆爛得一塌糊塗,第三杆只要能救上了果嶺,接著又一推進洞,照樣平了標準杆。PGA場上,我們最喜歡看到這種奮鬥不懈的英雄。

不問艱難險阻、朝著目標前進、一肩扛起全部責任。這,是當年受人景仰的美國,而今安在?美國的年輕人到中生代,自顧已然不暇,還有心朝這兒想?

【此文由本所主任律師劉立恩律師撰於美國華盛頓】

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On June 28th, 2008, China released its first fundamental internal controls regulations and held the first internal controls summit. 中華人民共和國於2008年6月28日,由財政部、證券監督管理委員會、審計署、銀行業監督管理委員會以及保險監督管理委員會召開企業內部控制基本規範發布會及第一屆的企業內部控制高層論壇,在會議中發布了「企業內部控制基本規範」,此規範的根據法源是中國的公司法、證券法以及會計法。 「企業內部控制基本規範」的內容與COSO所提出的內部控制研究報告有相當高的一致性,普遍認為此依規範的發布有助於中國與國際接軌,一方面可以為中國的企業築起一道防範企業弊案的防火牆,更有助於中國的企業走出中國,擠身國際企業之林,是中國企業內部控制制度規範的一個重大突破。 「企業內部控制基本規範」預計於2009年7月1日起於中國的上市企業範圍內施行,並且也鼓勵非上市企業的中大型企業執行本規範的規定1。在這個基本規範當中除了提出與COSO報告雷同的內部控制定義、三大目標2與五大要素3之外,比較特殊的地方是這個規範還提出了內部控制的幾個大原則,本書將在接下來的部份簡單介紹一下這些原則。更重要的部份是,我們要把「企業內部控制基本規範」拿來與美國的沙賓法案做個比較,看看中國與美國在內部控制規範的部份是否有相同的規定。 一、「企業內部控制基本規範」第四條提出的內部控制五大原則 (一)全面性原則 全面性原則所要表達的是,內部控制應該貫穿企業內部的所有流程,包括決策、執行監督等各種大小作業程序,而且還必須要涵蓋企業以及其所屬單位的所有業務及事項。 (二)重要性原則 全面性原則告訴我們內部控制必須全面存在於企業內的各種層級、單位、及事物,而重要性原則是在全面建立內部控制制度的基礎之上,去著重關注企業內重要的業務或是容易出差錯的高風險地帶。比如說財務報告的製作流程可能就是一個我們需要徹以執行內控的領域。 (三)制衡性原則 我們在設計企業內部的控制制度的時候,很重要的一個觀念就是要在各個內部單位的治理結構、機構設置、權責分配及作業流程等方面設計出相互制約、牽制的機制,同時並顧及到營運的效率,這就是制衡性原則。 (四)適應性原則 每一個企業的內部控制制度都不該是完全相同的,因為它們必須視每個企業不同的經營規模、風險高低、競爭狀況、業務範圍等來設計出合適的機制,當然也必須隨時因應各種外在、內在條件的改變來調整,適應性原則就是表達了內部控制的此種特徵。 (五)成本效益原則 成本效益原則是告訴我們,不管採取何種內部控制制度,我們都必須審慎評估實施的成本以及實施後能夠獲的效益。俗話說「殺雞焉用牛刀」,是否每一家企業都必須建立龐大的內部稽核單位或是引進動輒數百萬的企業資源管理系統?內部控制的建立必須要能夠用合理的成本支出來達到相當的內控效果,才是一個好的內部控制制度,如果說一個企業的內部控制制度反而會拖累本來的業務成效,那真的就是本末倒置了。 二、內部控制制度自我評估報告 根據「企業內部控制基本規範」第46條規定,企業應該要結合其企業內部監督的情況,定期對於其內部控制制度的有效性進行評估,並且出具報告。此要求與美國沙賓法案第404條有異曲同工之妙,皆要求企業應該要提出內部控制制度的評估報告,促使企業建立適當的內部控制制度。 三、內部控制制度建立及實施過程資料之保存…

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