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Guess what’s the average salary for an internal auditor? And what’s the reasonable salary for the position? 請讀者猜猜看稽核人員的平均月薪資是多少？再請讀者猜猜看，要找到真正適任的稽核人員（適任之標準請參考以下說明）合理的月薪又是多少？ 由於稽核人員之日常作業其獨立性很高且必須獨立就受查單位完成稽核報告（或初稿），所以公司裡面的稽核人員不能只有少數一兩位，而是應該要每一個稽核人員都要具備以下的專業能力與人格特質。 最理想的稽核人員必須具備之專業能力有幾大面向1 (1) 學經歷與專業證照 內部稽核是一個跨領域的工作，而且內部稽核人員又必須時常應付多變的環境，教育程度是一個稱職的稽核人員不可或缺的基礎條件。另外，越來越多的企業在僱用內部稽核人員時會要求相關的專業證照如內部稽核師、電腦稽核師及會計師等。 (2) 超然獨立與積極態度 內部稽核人員由於其肩負發現組織缺失並且改善的職責，必須具備正直的人格，而且維持其超然之獨立性，這兩點都對於稽核部門的整體工作品質有非常大的影響，所以稽核人員執行職務必須勿枉勿縱並且不受威脅、利誘。當然，內部稽核單位在組織當中的地位越高，越容易維持其獨立性。 (3) 公司營運流程及知識 內部稽核人員既然必須查核企業內的各種活動是否按照既定計畫執行，當然必須對企業內的所有營運流程有相當廣泛且深入的認識，包括企業政策、文化、環境及整體營運流程，否則將無法勝任此工作。 (4) 溝通協調與人際關係 內部稽核部門需要有良好的溝通能力。有良好的溝通能力才能與受稽核的單位建立互信、無衝突的夥伴關係，有助於內部控制制度上缺失的發現與改善，除此之外內部稽核單位與管理階層及董事會間溝通也須仰賴良好溝通技巧，方能使上級即時接收企業內的制度缺失並且予以改善。 (5) 稽核相關專業知識及技能 審計、法規、財務、會計、資訊科技都是內部稽核人員從事職務時需要具備的相關專業知識。 (6)…

On December 10, 2008, Yang Jui-jen was released by the prison and was put under media spotlight. But who is this guy? 內控作不好，一百億輕鬆盜領 2008年12月10號，蹲了十三年牢的楊瑞仁出獄了，各大媒體爭相報導，到底這個楊瑞仁是何方神聖？ 十三年前，也就是1995年間，國票案爆發，堪稱台灣金融業史上最大經濟犯罪案，就是由當年未滿三十歲的國票板橋分公司營業員楊瑞仁一手策劃，盜領國票300多億元，轟動台灣金融市場，其案件造成當時國票股票跌停、引發擠兌風波、楊瑞仁的主管國票作業部經理還因此跳樓自殺。 楊瑞仁盜領一百餘億元的代價是被法院判處13年的刑期以及三十億元的罰金(創下坐牢一天值271萬、罰金易服勞役一天折抵833萬的驚人紀錄)、他在坐牢期間還買通監所人員在獄中炒股，又被多判兩年徒刑，直到今年符合減刑條件才得以出獄，出獄後還必須依照他跟國票之間的協議，他必須要在出獄後的八到十年間償還國票公司四十億元。以下就來簡單介紹一下楊瑞仁的犯罪手法。 國際票券金融股份有限公司（簡稱國票）之主要業務是短期票券之簽證、承銷、經紀、自營、保證、背書[2]。以保證業務中之發行商業本票為例，就是當一家民間廠商或是公司需要調度資金而開立商業本票給他人，他人對於開立本票的公司不放心怕將來錢拿不回來，於是就希望那張本票上面可以由很有錢的人來保證，而國票公司就是那個在本票上保證、從中賺取利潤的人[3]。而國票板橋分公司的營業員楊瑞仁就是從這種業務當中找到了可趁之機。 楊瑞仁於1994年9月間，趁提早上班公司內四下無人之時，利用公司內部控管的疏漏，竊取國票公司置於儲物間內，提供給客戶使用之空白商業本票數本，再於上班前、下班後以及遞送公文的空檔，趁該分公司有權保管保證章之副理疏忽之際，偷取公司經理以及襄理所保管的保證章、簽證章，在全部的空白本票上面蓋上這些印章，之後需要錢的時候呢，再填上金額及到期日，然後把他之前所盜刻的公司客戶印章蓋於本票上。如此一來，楊瑞仁偽造本票就算是大功告成了。 參考資料： 1. 詳細事實內容請參見張衛航，國票案洗錢行為模式之刑事規制對策研究－以洗錢行為應刑罰性與可罰性間落差為探討重心，中國文化大學法律學研究所碩士論文，2003年6月。 2. 參國際票券金融股份有限公司網站，http://www.ibfc.com.tw/info/info.html。 3. 利息、保證費、簽證費、承銷費、票券集保結算交割服務費等。

Take the case of Lee and Li for example, the document that plays the critical role is the full authorization from San Disk. 以理律案為例，案中扮演關鍵腳色的文件是新帝公司的全權授權書，身處工商業發達、金融市場交易頻繁的年代，各銀行、證券商莫不是「認文件不認人」，要辦任何手續可以，先看有無相關所需文件，匯款要匯款單、開戶要開戶約定書、劉偉杰要代替新帝公司開戶則是需要新帝公司的全權委託書才行，否則劉根本無法動用證券帳戶內屬於新帝公司的聯電股票，更別提將其賣出換錢了。 要是有了文件管理系統，制度設計上應該要讓理律指派另一個較高階的主管與劉偉杰共同處理新帝相關事務，而不管是開戶、提領股票或是賣出股票都必須要兩個人的簽名或蓋章，而規定高階主管在簽名時就必須將文件儲存至文件管理系統內，此交易文件即可在第一時間被稽核人員來勾稽，任何不法行為都將無所遁形。 再看看國票案，楊瑞仁的計策之所以奏效，最大的功臣是他在公司電腦系統上製作的假成交單以及假收付款憑證，如果沒有這兩種文件，台灣銀行以及國票總公司還會被騙嗎？前面也說過了，認文件不認人是當今交易常態，沒有恰當文件，一切免談！ 最後，從金管會對於博達公司委託之會計師事務所所為之處分書可以得知，從檢調單位查扣的資料當中顯示，會計師在查核博達公司的銀行存款與巨額收支時缺乏相關的原始憑證(銀行匯款通知書、銀行傳票所附憑證)，未選取適當樣本抽核1；以及會計師在查核銷或代理商變動時，僅詢問博達公司之經理人及核對博達提供之代理商基本資料與信用評估表及採信，並未盡其專業之注意義務2。 從上述的處分書當中我們都清楚觀察到，文件的缺乏不但造成會計師查核簽證上的困難，也會造成受查公司容易出現規避相關必要規範的情形，終至弊案一發不可收拾，一套好的文件管理系統即可以防止此類情形的發生。 除此之外，依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」第10條規定：「公開發行公司取得或處分有價證券，應先取具標的公司最近期經會計師查 核簽證或核閱之財務報表作為評估交易價格之參考，另交易金額達公司實 收資本額百分之二十或新臺幣三億元以上者，應洽請會計師就交易價格之 合理性表示意見。」依據審計準則公報第23號，像博達案當中出售貨款債權的附條件交易，應屬於或有事項3，查核或有事項時若發現有不符合財務會計準則公報第9號或是無法查獲相關證據時，都必須出具保留意見之查核報告。 如果有一套好的文件管理系統，這些專業人士所出具之意見書、查核報告即可以立即進入文件管理系統，在相關事項的溝通與監督上都會非常有效率。 1. 違反會計師查核簽證財務報表規則第20第1款第10目。 2.…