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Internal Controls: Understaffed

2011 - 10 - 31

Another problem in internal control practices is that they often exist to keep up the appearance. The department of internal control exists only for compliance’s sake.

實務上最常見的另一個問題就是內部控制制度流於形式，淪為一個僅僅為了符合法律規定而存在的編制。由於管理階層對於內部控制制度的不重視，造成公司不願花費成本聘請太多內部稽核人員，而使一個人員須負責超過其負荷量的業務，稽核品質可想而知。

在有分公司的情況下，一位總公司的稽核人員除了要負責數個業務單位之查核工作外，還要外加每個月出差至公司其他營業據點或應受查單位從事查核工作，從事相關工作的稽核人員根本不可能深入了解所轄查核業務的內外規以及實際運作的全貌，外加分公司人員由於自身業務忙碌、怕麻煩或其他自身利益之考量，往往不願意全力配合調查或是提供完整資料，而最後稽核人員迫於時限壓力，還是得交出稽核報告以及查核明細表，在這種工作底稿都未能完整取得之前提條件下，內部稽核的高調唱得再響，實際上也歸於枉然。

1. 請參行政院勞工委員會，職業類別薪資調查報告，民國95年6月。 ↩

Compliance, Internal Audit, Internal Audit Staff, Internal Control Check List, Internal Control Systems, Internal Controls

SOP Combo

2011-10-11

SOP stands for Standard Operating Procedure. The purpose of SOP is to regulate workflow as a standard, written regulations. SOP是Standard Operating Procedure 的縮寫，意思是標準作業流程，標準作業流程的功能在於將工作上相關的流程做成制式化的書面規範，使從事相關作業的人能夠「按表操課」，快速進入狀況，達到「按部就班、縮短學習時間、減少異常的目標」。每一家企業都會有自己的SOP，這些SOP就是具體落實的內部控制制度。我們在前面的章節不斷的提到「企業的內部控制很重要」、「做好內控就可以防弊興利」，想必讀者們現在一定很想一窺「內部控制」的堂奧，本節將會深入淺出的將內部控制的基本觀念介紹給大家。內部控制，目前最被廣為接受的說法是由美國的COSO委員會^1所提出的定義，簡單的說，內部控制就是一種過程，其有效與否受到企業的董事會、經營階層以及員工等企業全體人員是否遵守而定，而內部控制的目標在於企業營運之效果與效率、財務報導之正確性以及遵循相關的法規，這三個目標就是內部控制的三大目標。精簡扼要的用一句話來描述的話，就是企業內部環環相扣的標準作業程序、或是企業內各部門作業流程之總和。從上面所說的定義來看，讀者們應該要了解到，內部控制是一個非常廣泛的概念，牽涉到企業經營的各種面向，與整個企業息息相關。沒有任何一種內部控制制度是放諸四海皆準的，因為各種企業不論是在規模、業務種類、經營風格都大不相同，他們當然也需要不一樣的內部控制制度；沒有任何一種內部控制制度是完美無瑕的，一套有效的內部控制可以提供企業通往內部控制三大目標的合理保證，但是仍然有可能被有心人士規避，比如說員工無心的疏失、員工聯手舞弊或是管理階層踰越內部控制都會使內部控制失靈，第一章的各類弊案正是最佳例子。內部控制之於企業，正如同鞋子之於人。每個人都要穿鞋子來保護他的腳，但是每個人的腳大小不同，需要不同SIZE的鞋子才會合腳；穿了鞋子較當然受到合理的保護，但是踩到太尖銳的東西還是會穿透鞋子而傷到腳。 1. 1985年至1987年間由美國會計師協會(American Institute of Certified Public Accountants)、美國會計協會(American Accounting…

Netflix v.s Amazon

2016-02-19

Netflix is going nowhere and there’s very little Hastings can do. Acquisition by Amazon (or others that may structure a similar eco-system) shall be its only way out as long as anti-trust issues are cleared. 在美國，NFLX靠著實體DVD的租賃訂閱還撐住EPS的大半江山；而在國際間，做得愈多賠得愈多。總之，若無意外，今年第四季它的EPS就會變成負值。…

The Core Problem of Taiwan's National Health Insurance

2015-09-03

Our health insurance is a public insurance. It should not operate like a private one. The reimbursements should only cover generic drugs not brand-name drugs. 新聞眼／加錢可選原廠藥醫療階級化「……國人就醫用藥將有重大變革。衛福部指示健保署試辦「藥品差額負擔試辦計畫」，明年一月一日起，比照人工水晶體、心血管支架等醫材，針對部分健保未給付的原廠藥，以學名藥價給付，民眾若負擔價差，就能使用原廠藥…」「……民眾對於藥品常處於資訊弱勢，差額負擔會讓民眾誤以為藥品療效有差異；若是必要使用的藥品，就應健保給付，何必要民眾自行負擔？若訂定差額負擔，民眾就醫會被依財力來分等級，甚至可能引發醫院誘導患者選擇自費藥品，恐造成有錢買生，沒錢買死…」 http://ppt.cc/z90o8 綜觀本篇新聞報導內容，撰稿者顯未探究健保作為「社會保險」的本質為何。對於政府的作為，我很少表達肯定。對於我自己、對我自己所創立的各個事業，更是這樣。不自我鞭策，哪來的進步? 但衛福部的這一步，我則認為，是終於找到正確的方向了。我在四年前受亞洲藥學會 (FAPA) 的邀請，在第一屆學名藥研討會中發表了…

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