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Apple’s Move Into Content Creation Could Devastate Netflix And Amazon Summary Apple is reported to be recruiting executives to head up a content creation effort. Apple will probably fund outside production companies to create Apple exclusive…

Bad internal control has more than one or two reasons. Loopholes must be resulted from so many different factors, the biggest of which is the negligence of internal control system. 公司的內部控制做不好，不可能是只有一兩種原因，一定是許許多多不同因素所共同造成公司的內控出現疏漏，而公司忽略內控通常為最大影響因素。公司為什麼會忽略內部控制制度？經過研究分析，大概有三大原因： 第一個原因是每間公司、每個經理人都會遇到的問題，那就是一個字，「忙」。 不管是大企業還是小公司，目的不外乎是將公司的利益極大化，也就是要忙著賺錢，所以企業內部的重心可能放在業務開拓、產品促銷或是技術研發等會使公司更具競爭力的方面，當然除了這幾個面向之外，公司內部大大小小的事情可多了，每這兩年經濟又不景氣，公司員工通常都得身兼數職(正所謂三個人做五個人的工作，拿兩個人的錢)，繁忙的程度自然不在話下。 公司若是錢賺得少那也就算了，若是今天公司不賺錢要關門倒閉了，員工跟老闆飯碗都不知道要去哪裡找，縱然知道內部控制制度很重要，但是填飽肚子更重要吧？ 舉例來說，我們都知道書桌上的東西要收拾乾淨、整理好，要找的東西才找的到，但是真正能好好做到的人並不多，為什麼？因為沒有時間阿，大家都有更重要的事情要做，要讀書、要工作、要帶小孩，桌子上亂個幾天應該沒什麼關係吧！ 沒錯，書桌亂個幾天也無傷大雅，但是等到重要的東西因此找不到的時候，後悔也來不及了；公司是要賺錢，但是內控做不好而因小失大更是得不償失。到底要怎麼辦呢？本書將會交給你最省時、有效的內控方法，讓你整理好你的書桌！…

The three objectives of internal controls system are the effectiveness and efficiency of operations, ensuring the accuracy of financial reporting, and compliance. 內部控制制度的三大目標分別是營運的效果與效率、確保財務報導的正確性與法令之遵循，不管是美國的COSO報告或是我國現行的「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」1都有著墨，本書在第四章也稍微的介紹過。其中「法令之遵循」是企業最容易忽略的一塊，但是其對於企業之營運重要性不亞於另外兩大目標。有鑑於法令遵循之重要性，本書在此便簡單介紹我國之相關規範。 為什麼企業要遵守法令？企業不遵守法令會有什麼後果？原因無他，如果企業的營運活動有牴觸法令之情況，通常企業會受到許多的不利益，輕者可能罰鍰或賠錢了事，重者企業中的董事長、總經理、相關部門主管、承辦人等都可能被抓去坐牢，企業經營者不可不慎。 依現行「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第24條之規定2，公開發行公司每年都必須出具內部控制聲明書，金管會並要求應由董事長、總經理簽名蓋章以示負責，確保公司自行檢查其內部控制制度之設計與執行成效（包括促進營運效果效率之內控制度、確保財務報導正確性之內控制度與確保法令遵循之內控制度。），內部控制制度聲明書除了必須於指定網站3公告申報之外，也要附在公司的年報與公開說明書當中，來對外公開，如果內部控制聲明書的內容有虛偽、隱匿等不法情事，公司的管理階層便會涉及證券交易法第20條、第20-1條、第32條、第171條與第174條的民刑事法律責任4。 另依金管證稽字第09800097671號5所附之內控聲明書格式，公司在聲明其內部控制制度之設計與執行均有效時，關於法令遵循之部分公司可選擇要使用「主要法令列舉聲明」或是「全部法令均聲明」之聲明方式。「主要法令列舉聲明」是指出具此聲明之公司認為其內部控制制度可以確保該公司不會違反其已列舉出來的重要法令，對於其他的法令則不敢這麼肯定。「全部法令均聲明」則是指出具此聲明的公司認為其內部控制制度可以確保該公司不會違反所有台灣現行相關法令。 為什麼本書要特別提及此兩種聲明的方式呢？筆者從公開資訊觀測站上面查詢各上市、上櫃或是公開發行公司的內部控制聲明書，發現幾乎所有的公司都是採取「全部法令均聲明」之聲明方式，這代表的意思就是，這些公司認為他們的內部控制制度可以確保公司不致違反台灣全部的現行法令，換言之，這些企業如果違反了台灣多如牛毛的法令當中的任何一條，用最簡單的邏輯去推演，似乎就可以認定為該公司之內部控制制度在法令遵循上面的有效性在事實上是有瑕疵的，既然有瑕疵，公司的董事長及總經理卻在內部控制制度聲明書上聲明無瑕疵，金管會就可以依聲明不實之相關規定移送檢調單位。 從這個角度看來，法令遵循在內部控制之架構下，是需要所有公開發行公司格外加以重視的，若公司不慎違法，原本就應該要負擔相關之責任，已經是不幸之事，若還要另外承擔內控聲明書不實之法律責任對公司來說無疑是雪上加霜，情何以堪！ 法令遵循屬於內部控制的三大目標之一，而我國關於內部控制的最基本規範是「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，可惜的是，雖然在該處理準則的字裡行間偶有出現「法令遵循」之字眼，對於公司到底要如何建立一套有效的法令遵循計畫，卻缺乏讓企業得以參照之規範6。 迄本書撰成為止，現行有效的法令條文當中，有提到「法令遵循」或「遵循法令」字眼者約有80則，其中內容有關於建立「法令遵循制度」者則僅有16則7，另外的64則對於法令遵循該如何建立並無實質之規定（包括公開發行公司建立內部控制制度處理準則）在這16則「相對來說」比較具體的法令僅僅是為了金控、銀行、信用合作社、票券、信託、保險、證券、期貨等金融相關產業所設計之規範，對於其他產業則隻字未提。 本書在評論的順序上，由於這16則金融業相關規範對於法令遵循計畫之建立有較具體之規範，本書在討論的順序上會先檢討這16則之規範。另外的64則在內容上關於法令遵循計畫之建立基本上乏善可陳，本書將僅針對最具代表性、同時也是關於內部控制的最上位之公開發行公司建立內部控制制度處理準則」提出其問題所在。 參考資料: 1. 參照處理準則第3條：「公開發行公司之內部控制制度係由經理人所設計，董事會通過，並由董事會、經理人及其他員工執行之管理過程，其目的在於促進公司之健全經營，以合理確保下列目標之達成：一、營運之效果及效率。二、財務報導之可靠性。三、相關法令之遵循。前項第一款所稱營運之效果及效率目標，包括獲利、績效及保障資產安全等目標。第一項第二款所稱財務報導之可靠性目標，包括確保對外之財務報表係依照一般公認會計原則編製，交易經適當核准等目標。」 2. 參照處理準則第24條：「首次辦理股票公開發行及公開發行公司，應每年自行檢查內部控制制度設計及執行的有效性，並依規定格式作成內部控制制度聲明書於每會計年度終了後四個月內於本會指定網站辦理公告申報。前項內部控制制度聲明書應先經董事會通過；修正時，亦同。第一項內部控制制度聲明書應依規定刊登於年報、股票公開發行說明書及公開說明書。」…