FINANCIAL STATEMENTS

Each company has own objectives to accomplish. Common ones probably are the annual sales targets, the number of new businesses to expand, or something like that. 每一家企業都會有自己希望能夠達成的目標，最常聽聞的可能是希望今年的營業額達到多少、預計擴張幾家營業據點之類的。當然，公司有大有小，經營的項目也千奇百怪，各公司企業欲達到的目標自然也是推陳出新的了。 我們前面也提過了，內部控制制度就像是人穿的鞋子，不可能剛好符合每個人的腳，所以每雙鞋子會因應不同的需求來設計其功能及造型，有適合運動的、符合正式場合要求的、可以爬山的等等，但是不同功能的鞋子仍然具有鞋子的基本、共通的目標－保護你的腳。 不同公司企業間當然也有共通的目標了，像是賺錢、繼續生存就是每家企業都會有的目標。內部控制制度就是針對一些企業間共通的目標，來提供經營者控制企業活動的過程及方法。 COSO委員會所提出的內部控制三大目標，分別是營運的效果與效率、財務文件的正確性以及法令規範的遵循，以下這三大目標就是每一家企業都需要追求的目標。 （一）營運的效果與效率 當我們談到企業營運的「效果」，其實就是在談這家企業東西賣不賣的出去、賺不賺的到錢，營利是企業存在的最原始、最本質的目的了，縱然賺錢不是企業存在的唯一目的，也不能否認它的重要性。營運的效率則是指企業所掌握的資源（人力、時間、金錢、設備）是否被有效的利用。 舉例來說，今天有A、B兩家企業，當年淨獲利都是一億新台幣，我們會認為這兩家企業的營運是有效果的；而談到營運效率的時候我們可能會去觀察A、B的資本額以及員工人數多寡，發現A為資本額三千萬，30人的小型公司、B則是擁有五十億資本員工近千人的大企業，B相較於A就顯的相當的沒有效率。 　　 由此可見，企業光是賺錢還不夠，企業還必需學習如何妥善的運用其所擁有的資源來提高利潤，企業的經營要效果與效率並重，這是內部控制制度非常關心的一個部份。 （二）財務文件的正確性 財務文件就像是一家企業的體檢表，從各種財務文件上提供的資訊可以使我們得知這間企業的營運得順不順利、財務狀況是否優良，對於市場、投資人、債權人等利害關係人來說，企業的財務文件是他們唯一可以從企業內部獲得的資訊，是否可以安心將自己所擁有的金錢投資或是借貸給這一家企業，都必須仰仗這些財務文件。 換句話說，要是這些財務文件的內容有錯誤或是不實的資訊的話，就會造成市場及投資人被這些文件欺騙或是誤導，像是美國的恩龍案、世界通訊案、台灣的博達案都是財務文件不實而使投資人不斷的將資金注入這些公司，最後發現有問題的時候卻已經救不回來了，連帶造成的損失真的非常巨大。 基於企業內部的財務文件對於不論是整個金融市場或是個別投資人的重要性，內部控制的第二個大目標就是要確保企業內部財務文件內容的資訊都是正確的。 基本上COSO委員會的報告是針對公開發行公司所提出的，所以財務文件也是指這些公開發行公司應法規2要求所提出的財務文件，所以到這裡讀者可能會有疑問，那除了公開發行公司以外的其他非公開發行的公司，是不是就不用去關心公司內的財務文件正確與否呢？